Єдиний податок, ЄСВ, ПДФО: скільки платити податків у 2022 році

Єдиний податок, ЄСВ, ПДФО: скільки платити податків у 2022 році

Закон «Про Державний бюджет України на 2022 рік» прийнятий Верховною Радою 2 грудня 2021 року та вже підписаний Президентом України. Закон встановлює нові розміри мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму (ПМ), що істотно вплинуть на оподаткування. Ознайомимось із показниками, на які слід очікувати з 1 січня 2022 року:

– мінімальна заробітна плата з грудня 2021 року не змінилася і становить 6 500,0 грн, а вже з 1 жовтня 2022 року становитиме 6 700,0 грн. У погодинному розмірі це, відповідно, з 1 січня — 39,26 грн, а з 1 жовтня 2022 року — 40,46 грн.

– бюджетом передбачено поетапне зростання розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 8,2%. З 1 січня 2022 року його розмір становитиме 2 481,0 грн, з 1 липня — 2 600,0 грн, а з 1 грудня — 2 684,0 грн.

Вплив на розрахунки з бюджетом

Як це вплине на розрахунки з бюджетом за єдиним податком та за єдиним соціальним внеском (ЄСВ)? Яку заробітну плату необхідно виплачувати працівникам, та які будуть з неї відрахування?

Ліміт для платників єдиного податку. Принцип розрахунку ліміту доходів для платників єдиного податку 1, 2 та 3 групи не змінився, він залежить від розміру мінімальної заробітної плати, проте сама зарплата зросла з 1 грудня 2021 року до 6 500 гривень. Отже, річний обсяг доходу «єдинників» буде становити:

– для 1 групи — 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2022 році — 1 085 500 грн);

– для 2 групи — 834 розміри мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2022 році — 5 421 000 грн) ;

– для 3 групи — 1 167 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року (у 2021 році — 7 585 500 грн);

Ліміт доходів для можливості незастосування РРО у 2022 році вже відсутній, оскільки всі підприємці 2–4 групи платників єдиного податку при проведенні розрахункових операцій з 1 січня 2022 року повинні будуть використовувати фізичний або програмний РРО.

Ставки єдиного податку

Ставки єдиного податку не змінилися, однак мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум зросли, а отже сума відрахування єдиного податку у 2022 році також зросте:

– для 1 групи ФОП — до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року, тобто 248,10грн/міс;

– для 2 групи ФОП — до 20% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного, тобто 1 300 грн/міс;

– для 3 групи ФОП ставка єдиного податку встановлена у відсотках від доходу. У 2022 році вони не змінюються та становлять 3% для платників ПДВ і 5% для неплатників ПДВ;

– для 4 групи розмір ставки єдиного податку з 1 гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель та їх розташування (у відсотках до бази оподаткування).

Нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ). Ставка нарахування єдиного внеску залишиться незмінною і становитиме 22%.

Мінімальний розмір страхового внеску з 1 січня 2022 року становитиме 1 430,0 грн, а з 1 жовтня 2022 року зросте до 1 474,0 грн.

Від сплати єдиного внеску за себе звільняються підприємці на загальній та на спрощеній системі оподаткування, якщо вони є особами з інвалідністю та отримують пенсію чи соціальну допомогу, або є пенсіонерами за віком чи за вислугою років. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску тільки добровільно. Також від ЄСВ звільняються підприємці та фізичні особи, які мають основне місце роботи, і за яких роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі не менше мінімального страхового внеску. У 2022 році (як і минулого року) підприємці, крім тих, що обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати ЄСВ за місяці, в які не було отримано прибутку.

Максимальна база, з якої сплачується ЄСВ за місяць, складає 15 мінімальних заробітних плат, відповідно максимальна сума страхового внеску з 1 січня 2022 року становитиме 21 450,0 грн (15 розмірів МЗП х 22%), а з 1 жовтня 2022 року — 22 110 грн.

Розрахунки з робітниками

Відповідно до статті 96 Кодексу законів про працю — мінімальний оклад, який роботодавець може встановити, не повинен бути менший за прожитковий мінімум, визначений для працездатних осіб на 1 січня календарного року, тобто 2 481,0 грн.

Проте нарахована заробітна плата за місяць не може бути нижчою за мінімальну заробітну плату у 2022 році, яка з січня по вересень 2022 року зафіксована на рівні 6 500 грн, а з 1 жовтня — 6 700 грн. Отже, в загальному вигляді заробітна плата працівника в 2022 році буде складатися або тільки з окладу, якщо його розмір дорівнює чи вищий за рівень МЗП (6500 грн), або з окладу та доплати до МЗП (2481 + 4019 = 6500 грн), якщо оклад встановлено на рівні, меншому за мінімальну заробітну плату.

Роботодавець зобов’язаний утримати із заробітної плати працівника 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 1,5% військового збору (ВЗ). У 2022 році розміри утримань із мінімальної заробітної плати становитимуть: з 1 січня — 1 170 грн ПДФО + 97,5 грн ВЗ, а з 1 жовтня — 1 206 грн ПДФО + 100,5 грн ВЗ. Виплата «на руки» працівнику становитиме 5 232,5 грн, оскільки ПДФО і ВЗ утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

Законодавче регулювання

22 грудня набрали чинності окремі норми Закону України № 1914-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень», якими передбачено звільнення від оподаткування на доходи фізичних осіб та військового збору:

– доходу у вигляді соціальних послуг, які надаються згідно із Законом України «Про соціальні послуги» надавачами таких послуг;

– коштів, наданих Фондом Президента України з підтримки освіти, науки та спорту;

– доходу, отриманого платником ПДФО у вигляді часткової або повної компенсації відсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» та державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів забезпечення громадян житлом.